Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "Доходы минус расходы" требует точного расчета налоговой базы. Рассмотрим правила определения доходов и расходов, а также порядок исчисления налога.
Содержание
Какие доходы учитываются при УСН
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг
- Внереализационные доходы
- Авансы полученные
- Полученные штрафы и пени
- Стоимость безвозмездно полученного имущества
Доходы, которые не учитываются
| Взносы в уставный капитал | Займы и кредиты |
| Доходы по ст. 251 НК РФ | Имущество, полученное в залог |
Какие расходы можно учитывать
Основные виды учитываемых расходов
- Затраты на приобретение сырья и материалов
- Заработная плата и страховые взносы
- Амортизация основных средств
- Арендные платежи
- Коммунальные услуги
- Реклама и представительские расходы
- Услуги банков
Условия признания расходов
- Расходы должны быть экономически обоснованы
- Документально подтверждены
- Оплачены (для некоторых категорий расходов)
- Указаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ
Порядок расчета налога
| Шаг | Действие |
| 1 | Суммировать все доходы за период |
| 2 | Суммировать все учитываемые расходы |
| 3 | Вычислить налоговую базу (Доходы - Расходы) |
| 4 | Умножить на ставку налога (обычно 15%) |
| 5 | Сравнить с минимальным налогом (1% от доходов) |
| 6 | Уплатить большую из сумм |
Пример расчета
Доходы за квартал: 1 000 000 руб.
Расходы за квартал: 700 000 руб.
Налоговая база: 300 000 руб.
Налог по ставке 15%: 45 000 руб.
Минимальный налог: 10 000 руб. (1% от доходов)
К уплате: 45 000 руб.
Важные особенности
- Убыток можно переносить на будущие периоды
- Налог уплачивается авансовыми платежами
- Обязательно ведение КУДиР
- Отчетность сдается раз в год
Правильный учет доходов и расходов при УСН позволяет законно минимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговых органов.
